簡易課税計算の方法・やり方・手順や使い方・流れ

簡易課税計算の方法・やり方・手順や使い方・流れ

消費税は、平成元年4月に導入された一般消費税です。導入当初の消費税の税率は3パーセントでしたが、その後、5パーセント、8パーセントへ引き上げされました。消費税の納税義務者は、消費者から消費税を預かる事業者となっています。事業者が税務署へ申告して納税を行う必要があります。消費税の計算方法には、簡易課税計算と原則課税計算の2種類があります。簡易課税制度は業種に応じて消費税率が決まっていますので、課税売上高にこの税率を適用することで簡単に納付税額が計算できます。簡易課税制度は、納税者の選択によって適用することができます。

簡易課税計算の方法概要

事業者の消費税の納付額の計算については、原則として、税抜の課税売上高×6.3%-税込の課税仕入高×6.3%÷1.08で計算されます。しかし、例外的に一定の事業者は、実際の課税仕入れ高等の税額を計算することをしなくてもよくなります。具体的には、課税売上高から仕入控除額の計算を行うことであり、これを簡易課税計算といいます。この計算の使い方としては、課税期間の前々年または前々事業年度の課税売上高が5,000万円以下で、簡易課税制度の適用を受ける旨の届出書を事前に提出している事業者である必要があります。

簡易課税計算の手順・方法01

簡易課税の計算手順としては、まずは税抜の課税売上高を把握します。そして、税抜の課税売上高に対して一定の割合を乗じることによって、仕入控除税額を計算します。この一定割合をみなし仕入率といい、売上げの対象になる事業を、第一種事業の棚売業、第二種事業の小売業、第三事業の製造業等、第四種事業のその他の事業、第五種事業のサービス業等の5つに区分し、それぞれの区分ごとのみなし仕入率を適用して計算します。具体的なみなし仕入率は、第一種が90%となり、その他のは業種の数が1増えるごとに仕入率が10%低下していきます。

簡易課税計算の手順・方法02

基準期間の課税売上高が5,000万円以下の場合には、簡易課税計算が原則課税計算で消費税の納付額を計算するのか選択することができるため、事業者は消費税の納付額が安くなる方法を選択することができます。具体的に、簡易課税の消費税額の方が安くなる使い方ができるのはどのような場合なのかと言うと、税抜の課税売上高に対してみなし仕入率を乗じた金額よりも、課税仕入に対する控除対象仕入税額の方が小さい場合になります。つまり、みなし仕入率は50%であるが、税抜の課税売上に対する課税仕入の割合が50%未満の場合になります。

簡易課税計算の手順・方法03

事業者が簡易課税を選択しようと思う場合には、次の手順により申請が必要になります。それは、選択したい課税期間開始日の前日までに簡易課税制度選択届出書を作成して、税務署に持参または送付しなければならないという手続きです。この際に、手数料を発生しませんし、届出書自体は国税庁のホームページにアップされていますので、ダウンロードすれば入手することができます。次に、簡易課税を選択した場合の注意点は、一旦簡易課税を選択すると2年間は必ず簡易課税を適用する必要があるという点です。仮に適用をやめる場合には、簡易課税制度選択不適用届出書を提出する必要があります。

簡易課税計算の手順・方法04

簡易課税計算の使い方や手順の状況などでは、やはり色々と税金の計算として上げられる所等、考えて計算式などを用いて求める事となり、非課税などを考慮しながら課税として上げられる部分をしっかりと簡易的に行なう税金の計算となります。まずはこうした算式をしっかりと用いて、それぞれのデータに対しての計算を行う中で簡易の課税計算を行っていく中で、ある程度簡素化して税金を求める事とすれば、難しく考える必要は無くある程度の所で対応していく事から考えて求められる状況など、色々とデータを持っているのであれば計算式を割り当てて求める事も出来ます。

簡易課税計算の手順・方法05

簡易課税による計算を円滑に行う事では、やはりそれぞれに税金を求める為の基として上げられるものを用意して、そこで課税に対してかかるものもやはり色々な面で考えていけば、より良い条件で課税のものや非課税として取り扱われるものなど、しっかりと計算に対して考えていく必要があります。税金を求める為にはやはり簡易の方法を用いる事で、概算として直ぐに求められる所となりそれぞれに対応する計算もやはり課税を求める為に必要とされる方式として、簡易方式を使う事で認めてもらう事も出来ます。それぞれに簡素化された税金計算として用いる事となります。

簡易課税計算の考察

平成元年4月に導入された消費税の税率は当初3パーセントでしたが、その後5パーセントに引き上げになり、平成26年4月以降に8パーセントに再引き上げになりました。消費税の申告には、原則課税計算方式と簡易課税計算方式があります。原則課税方式では、売り上げに係る消費税額から仕入・経費等に係る消費税を差し引いた金額を納付すべき消費税として申告・納付を行うものです。簡易課税方式では、営まれる業種により消費税の「みなし仕入率」を設定することで、課税売上に応じて消費税額を簡便的に計算するものです。簡易課税方式は、納税者の選択制になっています。

簡易課税計算のまとめ

基準期間(2年前)の課税売上高が1000万円超の者が、消費税の納税義務者となります。基準期間の課税売上高が1000万円以下の者は、その年の課税売上高が1億円であっても申告する必要はありません。簡易課税方式の選択を希望する納税者は、選択を希望する課税期間の開始する前日までに簡易課税選択届出書を提出する必要があります。簡易課税方式は、基準期間の課税売上高が5000万円超の者は適用することができません。申告の際には、原則課税方式で申告する必要があります。簡易課税方式の適用した者は、2年間継続して簡易課税計算による申告をしなければ、簡易課税の適用を取りやめることはできません。

簡易課税計算で使った言葉の意味・使い方

消費税は、消費者から預かった税金を税務署に事業者が納付する間接税です。原則課税計算方式では、預かった消費税額から事業者が仕入れや経費にかかった消費税額を差し引いて納税することになります。簡易課税計算方式では、「みなし仕入れ率」によって納税額が計算されるため、実際に原則課税方式で計算した消費税額とに差額が発生する場合があります。原則課税方式で計算した消費税額より少なく納税した場合には、その差額が事業者の手元に残ることになります。この差額は、益税と呼ばれています。益税については事業者の利益として、所得税や法人税の課税対象になります。

簡易課税計算の方法の注意点

簡易的に納税額を計算することを簡易課税計算といいます。「預かった消費税」に「みなし仕入率」をかけて算出した額を「支払った消費税」とみなします。「みなし仕入率」は事業ごとに異なります。第1種事業から第5事業まで区分されています。一人で複数の事業を営んでいる事業者もいるため、多くの区分になっています。このような場合に納税額を算出する場合に特例を受けられることがあります。特例と原則的な計算の方法は最も有利な方を選択することができます。どちらを選択する場合にも、届け出の必要もなく継続的にこのやり方を適用する要件もありません。

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